各省属企业：
《关于推进省属企业财务管理提升的指导意见》已经省国资委2022年第7次主任办公会议审议通过，现印发你们，请结合实际认真贯彻落实。
四川省政府国有资产监督管理委员会
2022年11月7日
关于推进省属企业财务管理提升的指导意见
财务管理是企业管理的中心环节，是企业实现基业长青的重要基础和保障。近年来，各省属企业不断夯实财务管理基础，优化财务管理体系，创新财务管理模式，财务报告、全面预算、资金管理、风险防控等方面取得了积极成效，但仍存在财务管理理念落后、财务管控不到位、财务管理功能发挥不充分、财务管理手段落后于技术进步等问题，与高质量发展的要求不匹配。为深入贯彻党的二十大精神，推动财务管理适应新时代国资国企改革发展新形势，进一步提升企业财务管理能力水平，加快建设现代化财务管理体系，现提出如下意见。
一、总体要求
以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻落实党的二十大和习近平总书记来川视察重要指示批示精神，立足新发展阶段，完整、准确、全面贯彻新发展理念，融入新发展格局，以高质量发展统揽全局，更好统筹发展和安全，更加注重质量和效率，更加突出“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险”功能作用，聚焦财务管理优化、机制变革、效能提升，以“规范、精益、集约、稳健、高效、智慧”为标准，以数字技术与财务管理深度融合为抓手，固根基、强职能、优保障，加快构建世界一流财务管理体系，有力支撑省属企业高质量发展。
二、发展目标
加快推动三个转型、强化六项职能、筑牢三大支撑，实现省属企业财务管理水平明显提升，财务转型更加深化、财务效能充分发挥，初步建成规范化、系统化、精细化、数字化水平较高的世界一流财务管理体系。
财务体系进一步健全。全面预算管理体系、核算报表体系、资金管理体系、财务人才体系建设更加科学完备，财务组织进一步优化，财务管控更加有效到位。
财务转型进一步加快。实现财务会计向管理会计转变，财务管理从信息化向数字化、智能化转型，财务共享中心、司库体系建设等数智化体系加快建设，业财融合、价值创造功能进一步发挥。
财务效能进一步发挥。资金管理更加高效，融资能力进一步提升，信用管理有效加强。成本管控能力有效提升，推动企业成本费用占营业收入比重优于行业平均水平。财务风险防控能力进一步增强，资产负债率控制在合理水平。
三、着力推动三个转型
（一）推动财务管理理念转型。
——树立价值创造理念。坚持以价值创造为中心，深刻理解价值创造的内涵，通过资金运营、资产管理、资源配置等有效手段，主动创造财务价值，促进企业价值提升。
——树立业财融合理念。主动服务企业生产经营，深度融入业务事前、事中、事后全流程，实现全员、全要素、全价值链精益管理。
——树立开放协同理念。积极顺应内外部环境变化，将财务管理转型升级放到国资国企改革发展大局中去谋划，推动各方主体、各类资源、各种要素协同联动聚合发力，实现内外部利益相关者价值共享。
（二）推动财务管理职能转型。
——推进战略决策型财务职能转型。增强决策支持功能，强化战略指导性、前瞻性分析，实现全面预算与战略规划紧密衔接，建立高效的资源配置机制、目标管控能力和财务保障体系。
——推进经营分析型财务职能转型。根据企业经营方向和业务模式制定科学、专业、有效的财务分析框架，实现内部财务数据、业务数据和外部宏观态势、行业数据的多维分析，提供准确有效的决策参考信息。
——推进价值创造型财务职能转型。推动管理会计应用落地，推进财务共享，打造系统化、高效化财务系统，赋能企业创造价值。
（三）推动财务组织架构转型。
——推进组织架构“扁平化”。兼顾成本控制与效率提升，平衡好集权与分权的关系，精简财务机构，压缩运营成本，推进财务组织“扁平化”。
——优化集团财务管控模式。强化集团重要财务规则制定权、重大财务事项管理权、重大经营活动监督权；坚持因企施策、因业施策、因地制宜，区分不同业务特点、上市非上市、国际国内等因素，探索建立差异化管控模式。
——发挥财务总监委派机制作用。加快推进财务总监委派体系建设，不断强化委派财务总监在财务管理、参与重大决策、对企业经营管理有关问题质询等事宜的职权，探索推行财务总监进入董事会或列席董事会制度；发挥财务总监专业优势，推动企业健全完善内控机制，促进管理效能提升。
四、重点强化六项职能
（一）推进预算管理科学系统。
——健全纵横贯通的预算体系。完善覆盖全部管理链条、全部企业和预算单元，跨部门协同、多方联动的全面预算组织体系、管理体系和制度体系。实现财务预算与业务、投资、薪酬等预算的有机融合，形成相互衔接、勾稽的综合预算体系。建立高效的资源配置机制，实现全面预算与企业战略、中长期发展规划紧密衔接。
——提高全面预算编制科学性。根据发展战略、年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，确定科学合理的预算目标。优化预算指标体系，科学测算资本性支出预算，持续优化经营性支出预算，搭建匹配企业战略的中长期财务预测模型。统筹兼顾当期效益与中长期资本积累的关系，以财务承受能力作为业务预算、投资预算的边界和红线。
——强化预算执行及考核机制。将预算从横向、纵向两个维度落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。加强预算执行跟踪、监测、分析，及时纠偏，确保预算的引领作用。按照“无预算不开支、无预算不投资”原则，严控预算外经济行为。强化预算执行结果考核评价，增强刚性约束，实现以预算促考核、以考核促预算的闭环管理。
（二）推进核算管理合规精准。
——推动财务统一核算管理。建立健全统一的财务核算和报告体系。统一集团内同行业、同板块、同业务的会计科目、会计政策和会计估计，统一核算标准和流程，确保会计核算和报告规范化、标准化。有条件的集团企业或二级公司加快建立财务共享中心，优化核算和报告信息系统，推动财务业务信息化集成，实现会计核算智能化、报表编制自动化。
——提升财务会计信息质量。健全内部会计管理制度，建立规范的会计核算规则。强化决算管理，通过财务决算复盘经营成果、全面清查财产、确认债权债务、核实资产质量。加强审计管理，依规选聘、统一管理中介机构，做好审计沟通协调，抓好审计问题整改。完善财务稽核机制，加强会计信息质量监督检查，对违规问题严肃惩戒。
——构建业财融合的财务报告分析体系。利用报表、数据、模型、管理会计工具，探索建立纵贯企业全部经营管理链条，覆盖各个市场、项目等的多维度指标体系，开展价值跟踪分析，准确反映价值结果，深入揭示价值成因。探索研究利益相关方、行业利益共生报表，更好地用财务语言反映企业发展生态。
（三）推进税务管理规范有效。
——强化政策研判应用。加强财税政策研究，不断完善税务政策库、信息库，用足用好优惠政策，做到“应缴尽缴，应享尽享”。完善对重大经营决策的税务支持机制，强化业务源头涉税事项管控，积极主动参与投资并购、改制重组、基础设施建设等重大事项及新业务模式、交易架构、重大合同等前期设计规划，深入研判相关税务政策，提出专业意见。
——推进集团化税务管理。建立税务政策、资源、信息、数据的统筹调度和使用机制，建立完善税务管理信息系统，实现税务管理工作流程、政策解读、计税规则等事项的统一，提高自动化处理水平。强化税务数据分析，挖掘税务数据价值。建立税务交流分享机制，提高集团整体税务管理水平。
——加强税务风险防控。分业务、分税种、分区域梳理涉税风险点，制定针对性防控措施，定期开展税务风险监督检查。注重加强境外税收政策研究和涉税事项管理，统筹风险控制与成本优化。
（四）推进资金运营管理高效安全。
——增强企业融资能力。协同全集团信用资源，强化信用集中管理，维护好集团信用评级。推动有条件的企业适时开展国际主体评级工作，提高可持续融资能力，降低融资成本。培育优质融资主体，着力建设上下协同有力，内外配合高效的信用与资金管理机制，形成良好融资生态。
——丰富资本市场融资模式。巩固发展间接融资模式，进一步加强银企合作，积极探索创新类贷款业务，压降融资成本，用好金融机构贷款授信。增加直接融资比例，优选发行各种境内债券，适时推进优质企业债资质注册，充分匹配资金需求、优化债务结构。大力推进企业资产证券化，积极运用运营收益权ABS融资，推动符合条件的基础设施REITS项目发行上市。加快上市企业培育，推动已上市公司通过发行新股或长期限债券、优先股、创新融资产品等，拓宽融资渠道。探索国际市场融资，打通境内境外资本市场融资渠道。
——维护现金流稳定安全。建立科学的资金管理体系，完善资金内控制度流程，将资金内控规则嵌入信息系统，减少资金期限错配，保持稳健的资本结构。建立风险评估常态化机制，重点关注资金、投资等重点风险领域和关键环节，结合业务开展、投资规划、融资计划等科学测算现金流水平，以现金流稳定安全为底线，及时预警、杜绝可能导致现金流断裂的业务活动，防范流动性风险。加强对子企业负债情况的监测评估，科学研判企业偿债风险，防止信用风险交叉传导。
——提升资金管理效率。强化资金预算管理，构建年度资金预算与月度资金计划动态衔接的工作机制，推动资金计划管理与业务预算执行融合，不断提高资金管理水平。加强资金集中管理，做到“能集中的全部集中”，发挥资金计划、动态管理和统筹调度功能，利用集团资金规模优势，提高资金运营效率和效益。加快推动财务公司融资实践，优化资金配置，降低资金成本。支持有条件的企业开展司库管理体系建设，科学制定总体规划，完善制度体系和管理架构，适时推进落地实施。加强“两金”管控和现金流管理，继续压降“两金”占比，强化客户和供应商信用风险管理，减少资金占用，做到应收尽收、“颗粒归仓”，实现收入、效益和经营现金流的协同增长。合理确定存货水平，建立应收账款长效清理机制，实现“两金”占流动资产比重低于行业平均水平。
（五）推进提质增效精益科学。
——强化企业成本费用管控。强化成本约束管控，严控生产成本、人工成本、费用性开支及非生产性支出等。健全全员、全要素、全价值链、全生命周期成本费用管控机制，注重源头管控，抓好过程管控，有效压降生产性成本。严格落实工资总额增长和经济效益、劳动效率的同向联动，科学测定人工成本。创新管控方法，开展多维度成本分析，推进目标成本管理，强化对标管理，持续完善标准成本体系，细化成本定额标准，建立成本费用监测指标体系，鼓励智能监测系统平台建设。
——持续推动存量资产盘活。坚持市场导向、依法依规、分类推进、统筹兼顾的原则，变现盘活低效无效资产，实现资产价值提升，提高资本再利用、再配置效率。通过协议转让、无偿划转、资产置换等方式，处置收益低、管控难、无战略安排的长期投资，加快推动非主业、非优势业务剥离和无效资产、低效资产处置，加快亏损企业治理、历史遗留问题处理；加强参股企业价值评估，加快清理退出低效无效参股股权，强化具有培育性质或战略性持有参股企业的跟踪管理和问效。
——强化项目投资决策支撑。强化项目投资财务分析，科学测算投资项目的投资额、回收期、利润、现金流等指标，夯实决策数据支撑，推动科学理性决策。加强财务承受能力硬约束，建立以资产负债率、净资产收益率、自由现金流、经济增加值等关键指标为核心的财务边界，保证新增投资在财务承受范围之内。建立资本收益目标约束，原则上要确保投资项目的回报率高于资金成本。
（六）推进财务风险防控精准到位。
——建立健全财务风险管控体系。完善债务风险、资金风险、投资风险、税务风险、汇率风险等各类风险管控体系，加强对重要子企业、重点业务管控，针对不同类型、不同程度的风险，建立分类、分级风险评估和应对机制。严把风险关口，深度参与重要规章制度的制定，参与战略规划、改制重组、投资并购等重大事项决策，参与业务模式设计、项目评估、合同评审等重点环节，强化源头把控、过程管控、结果监控。提高自动控制水平，实现财务内控标准化、流程化、智能化。严格财务内控执行，定期开展有效性评价，加强财会监督与纪检、巡视、审计等监督主体的协同联动，形成工作合力。
——加强财务风险监测预警。强化系统性，形成覆盖盈利能力、偿债能力、营运能力、可持续发展能力等多维度指标的财务风险指标体系，系统全面反应企业财务状况。强化穿透性，风险监测预警要穿透至子公司，深入至企业产业发展、业务经营，揭示风险产生的底层逻辑。强化动态性，建立动态监测预警机制，月度、季度、年度风险指标数据及时动态更新，实现风险“早发现、早预警、早处置”。强化科学性，利用数字化手段，综合运用回归分析、机器学习、专家评价等多种方法，建立风险量化评估模型，构建企业风险画像，提高风险监测预警的科学性、及时性、有效性。
——强化企业债务风险防控。完善债务风险管控体系，强化涵盖投资规划、并购重组、债务融资、业绩考核、干部任免、监督追责的债务风险全过程闭环管控。平衡好投资规模和企业财务承受能力，科学决策，理性投资，将企业资产负债率控制在合理水平。强化重点子企业管控，将高负债高风险企业纳入重点管控范围，实施挂牌督导和特别管控。严格管控重大财务事项，严控担保规模，严控企业相互担保等捆绑式融资行为，防止债务风险交叉传导。强化债券管理，加强债券发行事前计划审核和比例限制，事中动态监测，事后兑付安排等全过程管控。强化债务风险识别预警，建立债务风险监测预警系统，实现对企业债务风险全面、准确、动态监管。
五、有效筑牢三大支撑
（一）推进财务数字化建设。
——推进财务共享建设。建设涵盖核算、费用管理、资金管理、预算执行等核心模块的财务共享平台，打通内外、连接内外，重构财务流程，提高财务数字化水平，推动管理智能化。
——推进业财一体化建设。依托财务共享中心，建立数据中台，破除“信息孤岛”，将财务数据与客户、供应商、产品相关的业务数据实现有机融合。推动全集团业财系统体系化建设，纵向贯通各级企业，横向打通各个应用系统壁垒，实现系统高度集成。
——加强数据应用建设。基于数据进行战略、经营管理决策，支撑业务发展，形成可视化分析报表，对不同业务场景进行指导、提示控制业务风险，推进经营决策由经验主导向数据驱动转变。
（二）推进高素质财务人才队伍建设。
——加强财务人才培养。建立健全多层次的财务人才培养培训体系，着力培养懂财务、懂业务、懂管理的复合型财务人才。加强中高端财务人才队伍建设，提高中高级职称人员、高学历财务人员比重。
——强化财务人才管理。健全财务人员选拔、培养、使用、管理和储备机制，加强履职管理。加大轮岗交流力度，探索开展业务和项目派驻制。加强境外财务人才管理，全面落实境外子企业财务负责人委派制度。建立关键岗位任职资格要求和科学评价体系，强化正向引导激励，畅通职业发展通道。
（三）推进财务管理能力评价体系建设。
——推动建立财务管理评价体系。构建与企业战略和业务特点相适应、与财务管理提升规划相匹配的财务管理能力评价体系，科学设计评价指标，分类、分级制定评价标准、评价方式和分值权重。完善评价工作机制，建立健全制度体系、组织体系，深化评价结果应用。结合财务管理提升进程，动态优化评价体系。
——推动财务管理能力评价体系化。突出专业化管理评价，重点关注预算管理、决算管理及经济运行分析专业化水平。突出重点领域管理评价，重点关注企业资金、担保、借款等重大财务事项管理水平。突出协同管理评价，重点关注企业财务与投资、考核、改革、发债等事项的联动管理水平。突出财务数字化评价，重点关注财务共享、资金管理、风险管理等数字化建设水平和应用效果。
六、保障措施
（一）加强组织领导。各企业要高度重视财务管理提升，强化组织领导，健全工作机制，主要负责同志抓总负责，财务总监或分管财务工作负责人牵头落实，财务部门具体组织实施，各职能部门和各级子企业协同联动，共同推进落地见效。
（二）抓好贯彻落实。各企业要把财务管理提升作为一项重要工作来抓，将财务管理转型升级与企业改革发展工作有效统筹，结合企业实际，制定企业财务管理提升实施方案，明确工作目标，细化时间节点，拿出切实举措，分解工作任务，层层落实责任。要加强培训宣贯，统一思想、凝聚共识，营造良好氛围。要深入总结企业财务管理先进经验，对标先进找差距，强化交流促进财务管理水平提升。
（三）强化跟踪督导。各企业要建立企业财务管理提升监测、督导机制，分段评估执行效果，及时跟进落地实施情况。健全考核激励约束机制，加强评估结果运用，适当与企业内部绩效考核挂钩，探索建立财务管理提升的长效机制。
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