支持科技进步创新（企业）

    1.自2021年4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（财政部 税务总局公告2021年第15号）

    （1）增量留抵税额大于零；

    （2）纳税信用等级为A级或者B级；

    （3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

    （4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

    （5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

    先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。

    2.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（财政部 税务总局公告2021年第13号）

    3.自2020年1月1日起，国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第十年免征企业所得税;国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税;国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含),且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。（财政部　税务总局　发展改革委　工业和信息化部公告2020年第45号）

    4.自2020年1月1日起，国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业,属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损,准予向以后年度结转,总结转年限最长不得超过10年。（财政部　税务总局　发展改革委　工业和信息化部公告2020年第45号）

    5.自2020年1月1日起，国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。（财政部　税务总局　发展改革委　工业和信息化部公告2020年第45号）

    6.自2020年1月1日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。（财政部　税务总局　发展改革委　工业和信息化部公告2020年第45号）

    7.依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2019年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。(财政部 税务总局公告2020年第29号)

    8.为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税,执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日,具体从内资研发机构和外资研发中心取得退税资格的次月1日起执行。（财政部 税务总局公告2021年第6号、财政部商务部税务总局公告2019年第91号）

    9.自2019年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：(财政部税务总局公告2019年第84号)

    (1)增量留抵税额大于零；

    (2)纳税信用等级为A级或者B级；

    (3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

    (4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

    (5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。部分先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。所称增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。

    10.自2018年1月1日起至2023年12月31日止，对纳税人从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还；对上述纳税人及其全资子公司从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目自用的科研、生产、办公房产及土地，免征房产税、城镇土地使用税。(财政部税务总局公告2019年第88号)

    11.自2019年1月1日起至2023年12月31日止，对纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税，并对其因生产销售新支线飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。(财政部税务总局公告2021年第6号、2019年第88号)

    12.自2019年1月1日起至2023年12月31日止，对纳税人从事大型客机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还；对上述纳税人及其全资子公司自用的科研、生产、办公房产及土地，免征房产税、城镇土地使用税。(财政部税务总局公告2021年第6号、2019年第88号)

    13.自2019年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。（财政部税务总局公告2019年第66号）

    14.自2019年1月1日起，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年（24个月）的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。其中，初创型科技企业的条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。（财税〔2017〕38号、财税〔2018〕55号、财税〔2019〕13号）

    15.自2019年1月1日起，从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过5000万元的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月）的，其法人合伙人可以按照对种子期、初创期科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从有限合伙制创业投资企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。其中，初创型科技企业的条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。（财税〔2017〕38号、财税〔2018〕55号、财税〔2019〕13号）

    16.自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。（财税〔2018〕120号）

    17.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（财政部 税务总局公告2021年第6号、财税〔2018〕99号）

    18.自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（财税〔2018〕64号）

    19.企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。（财政部 税务总局公告2021年第6号、财税〔2018〕54号）

20.自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。（财税〔2018〕44号）

21.自2017年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策：（财税〔2017〕79号）

    （1）对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

    （2）经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

    22.自2017年1月1日起，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年（24个月）的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（财税〔2017〕38号）

    23.自2017年1月1日起，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月）的，其法人合伙人可以按照对种子期、初创期科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从有限合伙制创业投资企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（财税〔2017〕38号）

    24.2016年9月1日起，企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。（财税〔2016〕101号）

    25.营改增试点期间，对纳税人提供技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征增值税。（财税〔2016〕36号）

    26.自2015年10月1日起，居民企业转让５年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（财税〔2015〕116号）

    27.自2015年10月１日起，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70％抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（财税〔2015〕116号）

    28.对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（财税〔2015〕106号）

    29.对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（财税〔2015〕106号）

    30.自2016年1月1日起，符合规定条件的国内企业为生产《国家支持发展的重大技术装备和产品目录（2015年修订）》所列装备或产品而确有必要进口《重大技术装备和产品进口关键零部件及原材料商品目录（2015年修订）》所列商品，免征关税和进口环节增值税。上述目录列明执行年限的，有关装备、产品、零部件、原材料免税执行期限截至到该年度12月31日。（财关税〔2015〕51号）

    31.自2015年6月3日起，医药类院校、专业和医药类科学研究、科技开发机构免税进口医疗检测、分析仪器仍按《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》和《科技开发用品免征进口税收暂行规定》执行。（财关税〔2015〕23号）

    32.对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等６个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（财税〔2014〕75号）

    33.对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（财税〔2014〕75号）

    34.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（财税〔2014〕75号）

    35.自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（财税〔2014〕75号）

    36.经认定为高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税。（企业所得税法及其实施条例）

    37.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（企业所得税法及其实施条例）

    38.企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（企业所得税法实施条例）

    39.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（企业所得税法及其实施条例）

    40.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（企业所得税法及其实施条例）