主持人：

各位网友，大家下午好，欢迎大家参与四川省人民政府网站在线访谈栏目。今年，党中央、国务院决定实施新的组合式税费支持政策，广大纳税人缴费人和社会各界非常关注。税务部门是实施退税减税降费的主要职能部门。即日起，省政府网站推出税务专题访谈，将对税费政策和热点问题进行解读。今天，我们很高兴为大家邀请到了国家税务总局四川省税务局党委委员、总会计师陈宗贵，就“落实新的组合式税费支持政策”主题，与广大网友进行互动交流。同时今天来到我们直播间的还有两位嘉宾，他们是：四川省税务局货物和劳务税处处长付鸿雪，四川省税务局财产和行为税处处长李岚，欢迎二位。同时，今天我们的直播也将联合四川发布、四川观察、川观新闻、封面新闻、四川IPTV熊猫新闻频道等平台同步直播，欢迎各位网友通过以上平台积极参与访谈互动。陈总您好，那么首先请您给我们的广大网友朋友们打个招呼吧。

国家税务总局四川省税务局党委委员、总会计师陈宗贵：

主持人好！各位网友好！很高兴参与省政府网站在线访谈节目，借此机会，我代表四川省税务局向长期以来关心支持四川税收工作的广大网友和社会各界朋友表示由衷的感谢，也欢迎广大网友积极与我们在线互动交流。

主持人：

好的，非常感谢陈总，也再次欢迎您做客到我们的栏目，那么我们都知道，今年新的组合式税费支持政策我们涉及项目多、资金规模大、政策惠及面广。首先就请陈总为我们简要地介绍一下，我们今年出台了哪些组合式税费支持政策呢？有请。

国家税务总局四川省税务局党委委员、总会计师陈宗贵：

好的，主持人。我和大家也有一样的感受，今年新的组合式税费支持政策力度非常大，这是党中央统筹国内国际两个大局、因时应势强化跨周期和逆周期调节的重要举措，是稳定预期、助企纾困的关键一招。党中央、国务院部署的新的组合式税费支持政策，减负规模大、受益主体多，全年将实现退税减税约2.5万亿元，其中单就增值税留抵退税一项就约1.5万亿元。落实到我们四川省，退税减税规模预计将超过1300亿元，增值税留抵退税规模超900亿元，可以说退税减税规模前所未有。

我们梳理政策可以发现，目前已出台实施的退税减税政策共23项，其中：中央政策17项，包括新增政策8项，延续和翘尾政策9项；地方政策6项，包括新增政策1项，延续和翘尾政策5项。这些政策根据优惠方式不同，可大致归纳为五类：

一是大规模的“退”。主要是指今年对所有符合条件的“1+6”行业企业增量和存量增值税留抵税额进行大规模退还。其中，1是指小微企业，6是指“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”“交通运输、仓储和邮政业”6个行业。

二是大范围的“免”。就是自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

三是大比例的“扣”。具体包括中小微企业设备器具一次性税前扣除、科技型中小企业研发费用加计扣除，以及3岁以下婴幼儿照护费用个税专项附加扣除三项内容。

四是大力度的“减”。具体包括进一步减征小型微利企业所得税，按50%税额幅度减征增值税小规模纳税人资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等“六税两费”。

五是大幅度的“缓”。首先是对符合条件的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。其次是延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费，制造业中型企业延缓缴纳规定税费的50%，制造业小微企业延缓缴纳规定的全部税费，延缓期限为6个月。再次是与税收征管法“困难缓税”衔接。制造业中小微企业享受缓缴税费政策以后，符合税收征管法规定可以申请延期缴纳税款的，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。

主持人：

好的，非常感谢陈总为我们的解答，那么减税降费是近年来的社会热词，刚刚您为我们介绍到这五大类的归纳也清晰明了，我们可以看出是减负规模大，并且我们的受益主体相对来说也是比较多的，那么说到这就想继续请问陈总：我们今年的新的组合式税费支持政策和往年相比有什么样变化呢？并且为什么说是叫组合式呢？那么请您为我们解答一下。

国家税务总局四川省税务局党委委员、总会计师陈宗贵：

好的，主持人。这个问题比较宏观，但确实也是社会上比较关心的话题，社会公众对组合式这个新名词和这种减税新方式还不够了解。我认为，今年新的组合式税费支持政策相较以往，主要呈现出组合性、规模性、连续性、精准性、梯次性、导向性六大特征。

一是搭配上突出组合性。今年既有增值税、企业所得税、个人所得税等主体税种的优惠政策，又有“六税两费”等小税费种的优惠政策；既有缓税这种阶段性政策措施，又有留抵退税等制度性规定安排；既有退税免税减税政策，又有社会保险降费缓缴返还措施；既有对征收率3%的小规模纳税人的普惠性政策，又有规定领域的专项帮扶举措；既有中央统一实施的政策，又有地方依法自主实施的措施。多种政策工具协同发力，形成一系列组合式税费支持政策，全面提升政策效能。

二是体量上突出规模性。前面我也说了，今年新的组合式税费支持政策金额非常高，全国预计退税减税约2.5万亿元，其中增值税留抵退税将超过前三年留抵退税的总和，惠及的纳税人户数将近去年的30倍。而从四川来看，截至目前，我们4月的退税金额已基本与去年全年减税降费总体规模相当，进一步体现了本次新的组合式税费支持政策规模大、份量重，直接为市场主体提供了现金流。

三是政策上突出连续性。新的组合式税费支持政策继续聚焦中小微市场主体、制造业，保持了政策的连续性和稳定性，并呈现出年年加力、步步扩围、层层递进的特点，将对帮助制造业企业轻装上阵、更好发展，支持中小微市场主体渡过难关、持续发展起到重要支撑作用。

四是方式上突出精准性。首先是精准退税，留抵退税虽然是普惠的，但具体到个体而言，退税多少与企业前期投资规模、经营状况直接相关。相较于无差别大面积的财政补贴，留抵退税靶向聚焦急需资金支持的企业，必将对企业产生精准强烈的预期引导作用，支持企业渡过难关、扩大生产。其次是精准免税，合理确定增值税免税范围，只对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，不搞“大水漫灌”式的优惠，做到了“精准滴灌”。再次是精准缓税，着眼支持实体经济发展壮大的政策目标，聚焦制造业中小微企业转型升级过程中存在的实际困难，分别针对中、小、微不同规模出台差别化缓税政策，做到分类施治、对症下药。

五是步骤上体现梯次性。考虑到小微企业量大面广，支撑的就业人口多，而且现在是资金最紧张最困难的时候，所以留抵退税优先考虑小微企业，2022年4月30日、6月30日前，集中办理微型、小型企业存量留抵退税。面对疫情反复、大宗商品价格波动等国内外形势变化，将中型企业办理留抵退税时间提前，对符合条件的制造业等行业的中型企业在6月30日前集中退还存量留抵退税。对抗风险能力相对较强的大型企业，则梯次安排在9月30日、12月31日前集中办理存量留抵退税。近日，按照李克强总理留抵退税“全年任务的大头要上半年完成，三季度收尾”的部署要求，税务部门还将进一步加快退税进度，确保完成退税目标任务，真正惠及各类市场主体。需要说明的是，各个节点的集中办理并不是“过期不候”，对于符合条件的纳税人在上述节点之后仍能按规定申请退税。

六是激励上突出导向性。新的组合式税费支持政策，既注重支持困难行业纾困发展，也注重加大创新领域税收支持力度，培育发展后劲。除了将科技型中小企业研发费用加计扣除比例从75%提高至100%、完善设备器具加速折旧等政策以外，还延续实施科技企业孵化器和大学科技园税收优惠等到期政策，以激励企业加大研发投入，培育壮大创新动能，实现创新发展。

主持人：

好的，非常感谢陈总，那么其实经过您的这一系列讲解，我想各位网友和我一样，对于我们今年新的组合式税费支持政策有了更加清晰明了的认识了。那么接下来，我想广大网友都很想了解一下我们税务部门采取了哪些措施来保障新的组合式税费支持政策在四川落地见效呢？那么下面就请陈总就这个问题为我们做一下解答。有请。

国家税务总局四川省税务局党委委员、总会计师陈宗贵：

好的，主持人。今年，实施新的组合式税费支持政策，是党中央、国务院在复杂严峻国内外形势下，应对经济下行压力、稳住宏观经济大盘的关键性举措，对稳定预期、助企纾困具有重大意义。我们深刻认识到税务部门作为政策落实的主责单位，责任重大、使命光荣。我们将坚决扛起抓牢贯彻落实的政治责任，努力构建“六位一体”退税减税工作格局，主动担当作为，以细致、精致、极致的标准，以“钉钉子”的精神，以实之又实的举措、优之愈优的服务、严之更严的风险防控，全力以赴打好打赢落实新的组合式税费支持政策这场主动仗、攻坚战。

一是条块部署一体融合。省委、省政府高度重视和大力支持新的组合式税费支持政策落实工作，多次专题会议研究退税减税工作，更加坚定了我们打赢打好落实新的组合式税费支持政策这场硬仗大仗的信心和决心。我们深入学习贯彻党中央、国务院重大决策部署，以及税务总局党委和省委省政府工作安排，建立健全政府牵头、部门协同工作机制，对标对表制定任务书、路线图、时间表，挂图作战、对表推进、到点验收，保障新的组合式税费支持政策更快更好落地见效。

二是统筹落实一体强化。目前，我们省、市、县三级税务机关均已成立由一把手任组长的退税减税政策落实工作领导小组，并组建起退税减税专项协调机构和工作专班，聚尽锐之力，以担当之行，确保退税减税工作纵向无缝对接、横向密切协作、高效优质落地。切实强化工作统筹，实行各级扎口管理，由退税减税办公室统一把控退税减税工作落实进度，做到纪律严明、集约高效、平稳有序。坚持以上率下，省局主要负责同志和班子带头靠前指挥、解决难题，先后深入成都、眉山、乐山等地和走访四川省机场集团等各类企业调查研究、落实政策，示范带动全省税务系统干部职工抓落实、解难题、求实效。建立退税减税工作日报机制和工作日例会制度，做到当天问题当天解决；专项印发政策汇编、工作指引、督查方案等，让全省税务系统干部职工明白退税减税工作应做什么、怎样做好、担何种责，实现退税减税工作指导到县，责任层层压实。

三是宣传服务一体优化。统筹好疫情防控和落实新的组合式税费支持政策，结合第31个全国税收宣传月活动，通过网络直播、视频辅导、政策图解等方式，宣传辅导广大纳税人明政策、会申报、快享受。依托税收大数据和网络平台，向企业法人、财务人员、办税人员、税务代理人员等“四类人员”精准推送政策160余万条。进一步加大12366纳税缴费服务热线咨询保障力度，加强税费服务支持中心建设，积极推行“办问协同”服务模式，切实将纳税人疑难问题一次性解决到位。将退税减税新政、咨询热点等数据信息录入智能咨询知识库，为纳税人提供24小时在线智能咨询。目前，共有600余万人次纳税人一次点击、直达快享所有适用政策“大礼包”。筛选建立应退未退、应享未享纳税人名单，及时升级税收征管信息系统，为小微企业开通免填单服务，采用简易流程审核信用好、金额小、风险低的企业退税申请，实现收入退还书“自动填开”，进一步压缩一般退税审核，实现风险可控基础上的快捷退、方便退。

四是退免缓减一体推进。在成立退税减税工作专班的同时，设立增值税留抵退税、制造业中小微企业延缓缴纳部分税费、“六税两费”减免3个专项工作组，统筹推进退税、缓税、减税、免税各项工作。

五是内外协作一体联动。主动联合财政部门，反复测算全省退税减税规模，积极协调争取中央留抵退税专项资金，全面保障退税政策落地落实。建立税务、财政、人行等部门留抵退税工作会商机制，按月向财政、人行等部门提供退税减税数据信息，确保退税资金及时退付、快速到账。

六是退准退稳一体抓实。我们依托税收大数据和信息技术手段，坚持“快享”“严防”“狠打”并举并重，建立事前、事中、事后风险管理闭环，将风险防控措施嵌入留抵退税业务办理的全过程，在确保符合政策规定的纳税人直达快享优惠政策的同时，对骗取留抵退税违法行为“露头就打”“打早打小”，坚决维护税法权威和税收安全。

主持人：

好的，非常感谢陈总，那么针对加速落实新的组合式税费支持政策这场攻坚战，我们也是提出了六个方面的规划，努力构建“六位一体”退税减税工作格局，那么说到这儿就想请问陈总：我们目前取得了什么阶段性成效？您为我们介绍一下。

国家税务总局四川省税务局党委委员、总会计师陈宗贵：

好的，主持人。减税降费是最直接、最有效、最公平的惠企措施。新的组合式税费支持政策从4月1日实施以来，全省已成功为6万多户纳税人办理增值税留抵退税超400亿元，其中小微企业占比超97%，退税金额占比超过一半。从我们的抽样调查来看，多数企业将退税资金用于了扩大生产、技术研发、购买原材料、支付工资等等这几个方面，可以说退税资金真是解了很多企业的燃眉之急，实现了“放水养鱼”“水深鱼归”“水多鱼多”的良性循环。

除此之外，我们还聚焦“退、缓、免、减”多维发力，累计办理制造业中小微企业延缓缴纳税费超100亿元，惠及企业超10万户次，让更多人享受到了税费优惠政策红利。

主持人：

好的，非常感谢陈总，那么也相信在如此大规模、大力度的组合式税费政策支持下，广大市场主体一定能够“轻装快跑”，创造更加美好的未来。那么陈总，刚刚其实您说到我们的税务部门既要让符合政策规定的广大纳税人“快享”政策红利，也要“严防”“狠打”骗取退税的这种违法行为，那么请您能不能再介绍一下“严防”“狠打”这方面的情况？

国家税务总局四川省税务局党委委员、总会计师陈宗贵：

好的，主持人。面对大规模退税减税的利益诱惑，不排除有一些不法分子铤而走险、利欲熏心，搞骗取留抵退税款、虚假申报享受税收优惠政策等违法勾当。对此，我们税务部门运用税收大数据和信息技术手段，构建起“7×24小时”风险扫描系统，建立了几十项风险防控指标，扫描形成了一批风险疑点数据，逐一进行核查，以“火眼金睛”精准锁定违法分子和违法行为，同时联合公安部门以“雷霆之势”重拳严打，为落实新的组合式税费支持政策保驾护航。可能关心此项工作的朋友们也注意到了，我们已通过中国新闻网、四川观察、川观新闻等媒体对外曝光了4起骗取留抵退税典型案件，向全社会释放出了税务部门严厉打击骗取留抵退税违法行为的坚定决心和强烈信号。

与此同时，我们坚持根据相关案件的具体情况区别进行处置，不搞简单一刀切。对非主观故意违规取得留抵退税的企业，我们进行约谈提醒，促其整改。对恶意造假骗取留抵退税的企业，则依法从严查办，按规定将其纳税信用直接降为D级，采取限制发票领用、提高检查频次等措施，同时依法对其近3年各项税收缴纳情况进行全面检查，并延伸检查其上下游企业。涉嫌犯罪的，还将移交司法机关追究刑事责任。

在此，我也通过省政府网站在线访谈向社会各界发出倡议，希望广大纳税人坚持诚信守法经营、依法诚信纳税，不碰红线、勿触底线。税务部门将进一步聚焦虚增进项、隐瞒收入、虚假申报等骗取留抵退税违法行为，做到重拳出击、露头就打，实现“该惠及的纳税人快惠及，该查处的不法者严查处”。

主持人：

好的，非常感谢陈总。那么对于这些不法分子我们也确实要在监管以及惩罚机制上下功夫，那么也不能放过任何触碰法律红线的人。落实新的组合式税费支持政策还有很多的工作要做，下面陈总能否给我们介绍一下，税务部门还将从哪些方面来持续发力呢？

国家税务总局四川省税务局党委委员、总会计师陈宗贵：

好的，主持人。落实新的组合式税费支持政策现在是进入了“攻坚决战期”，兼具综合性、时效性和复杂性。我们税务部门将紧紧聚焦李克强总理近期关于“退税减税降费等政策都要靠前安排和加快节奏，上半年要大头落地，形成更多实物工作量，在帮扶市场主体渡难关上产生更大政策效应”的讲话精神，深入贯彻落实税务总局留抵退税工作推进会议和省委省政府工作要求，把做好退税减税工作作为检验税务部门忠诚担当的政治大考、服务大局的能力大考、初心使命的民生大考，集中力量、尽锐出战，一手抓退税减税，确保退得好，一手抓风险防控，确保防得住，切实把退税减税这件好事办好、难事办成、实事办实。

一方面是实现退得快。按照“党委领导、纪检监督、局领导分片包干、领导小组靠前指挥、退税减税办日常协调、各职能部门既各司其职又相辅相成”的总体思路，压实主体责任，全力以赴抓进度、保退税减税落实到位。健全工作运行机制，理顺工作职能职责，统筹整合人力资源，实行省市县三级税务部门分管领导分片包干，落实好问题快速响应、基层直联点等工作机制，及时解决政策落地过程中问题。配齐配强退税专项审核团队，建立健全退税初审、复审、抽审工作机制，加快审核进度，对审核没有重大风险的企业尽快办理，对非主观故意且存在能即知即改风险的，及时辅导企业纠正后办理退税，对存在风险疑点的严审严核。利用延长的税收宣传月活动，持续加强新的组合式税费支持政策全覆盖式解读宣传，帮助广大纳税人、缴费人应知尽知、应享尽享政策红利，同时也敬请大家关注四川各级税务机关官方微信、网站、征纳互动平台等渠道，了解最新税费政策。在这也为大家预告，本周我们落实组合式税费支持政策的业务部门将分批参加省政府网站在线访谈，与广大网友互动交流政策，讲解实务操作，请大家积极参与。

另一方面实现防得住。主要是构建“3+N”工作格局，“三步”递进，压实责任，确保风险防控更稳。守好前端，建立省市县留抵退税集体会审制度，根据风险疑点分类处置，对中高风险退税落实实行逐级报审和提级审核。守住阵地，建好以“自行开发的‘一户式’指标库指标+留抵退税专项风险指标+部门业务需求指标”为基础的指标模型，优化防控指标，根据风险等级采取差异化处置，中风险事项由风险防控部门应对，高风险事项由稽查部门应对，分级分类抓好风险应对。守牢底线，迅速启动打击骗取留抵退税违法行为“利剑二号”专项行动，主动联合公安部门等重拳出击，“快准稳”打击暴力虚开、虚假抵扣、隐瞒收入等骗取留抵退税行为，加强违法案件曝光，形成有效震慑，全力营造公平公正的税收法治环境，切实打赢打好新的组合式税费支持政策落实攻坚战，以实际行动迎接党的二十大胜利召开。

主持人：

好的，非常感谢陈总为了我们的详细解答。那么我们今天的访谈也受到了众多网友朋友们的关注，下面我们就来一块回答一下我们网友朋友们的提问。

网友蒲公英：享受增值税期末留抵退税政策需要满足哪些条件，如何申请？

主持人：

这个问题我们就交给四川省税务局货物和劳务税处处长付鸿雪付处长来为这位网友做解答。有请。

四川省税务局货物和劳务税处处长付鸿雪：

好的，谢谢这位网友的提问，根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号)第三条规定，适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件：

(一)纳税信用等级为A级或者B级;

(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

(三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

同时根据《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2022年第4号)第一条规定，纳税人申请留抵退税，应在规定的留抵退税申请期间，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退(抵)税申请表》。

主持人：

好的，非常感谢付处，那么针对留抵退税政策，刚刚付处也是为我们介绍了一些条件，那么也请这位网友多多关注。我们继续看下一个问题。

网友花格子大象：小规模纳税人免征增值税的政策是怎么规定的？如何申报？

主持人：

这个问题我们还是有请付处长来为我们这位网友做解答。有请。

四川省税务局货物和劳务税处处长付鸿雪：

好的，谢谢这位网友的提问。自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，它的月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

对于合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

主持人：

好的，非常感谢付处，刚刚付处也针对多种情况如何申请为我们做了一个简单介绍。我们继续来看下一位网友提出的问题。

网友星空：四川“六税两费”减征的具体规定是什么？享受减免如何申报？

主持人：

这个问题我们交给四川省税务局财产和行为税处处长李岚李处长来为我们这位网友做解答。有请。

四川省税务局财产和行为税处处长李岚：

谢谢这位网友的提问，我来回答这个问题，从2022年1月1日至2024年12月31日，我们省的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

这次减免优惠继续实行自行申报享受方式，纳税人不需额外提交资料。同时，我们对《财产和行为税减免税明细申报附表》等4个申报表单进行了修订，那么这次享受优惠比过去更加的便利了。谢谢。

主持人：

好的，非常感谢李处。那么这次的减免优惠我们也是继续来实行自行申报的享受方式，纳税人也不需要额外地去提交资料，也感谢非常感谢我们这位网友的提问，我们继续来看下一个问题。

网友百合：什么是增量留抵退税？什么是存量留抵退税？存量留抵退税可不可以不一次性退完？

主持人：

那么这个问题我们还是交给付处长来为我们做解答。有请。

四川省税务局货物和劳务税处处长付鸿雪：

好的，谢谢这位网友的提问。根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号，以下简称14号公告）的规定，增量留抵税额区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

存量留抵税额区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

按照14号公告规定，对符合条件的纳税人，可以一次性退还存量留抵税额。

主持人：

好的，非常感谢付处长，那么刚刚您也说到了我们存量留抵税额是区分两种情形的，那么也请我们这位网友去关心一下，然后我们是属于哪一种情形，就按哪一种条件进行申报，那么我们继续看下一个问题。

网友大番茄：已经享受过即征即退的，可以补缴后享受留抵退税吗？如何操作？

主持人：

那么这个问题还是请我们付处长为我们做解答。有请。

四川省税务局货物和劳务税处处长付鸿雪：

好的，谢谢这位网友的提问。按照《财政部国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）规定，纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，就可以按照规定申请退还留抵税额。

同时按照《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）规定，纳税人需要申请缴回已退还的全部留抵退税款的，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。谢谢。

主持人：

好的，非常感谢付处长对我们这位网友的解答。然后我们继续看下一个问题。

网友联联：4月1日之后，小规模纳税人应按什么征收率开具增值税专用发票？

主持人：

那么这个问题还是请付处为我们做解答。有请。

四川省税务局货物和劳务税处处长付鸿雪：

好，谢谢这位网友的提问。增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

主持人：

好的，非常感谢付处长，也感谢这位网友的提问。我们继续来看下一个问题。

网友螺丝钉：如果是2019年4月后成立的企业，2019年3月没有留抵数据，如何计算留抵退税?

主持人：

那么这个问题还是相对来说比较复杂，我们交给付处来为我们做解答。有请。

四川省税务局货物和劳务税处处长付鸿雪：

好的，谢谢这位网友的提问。按照《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号，以下简称14号公告）的规定，该公告所称增量留抵税额，区分以下情形确定：

（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

因纳税人在2019年3月31日以后成立，2019年3月的期末留抵税额为0。因此，增量留抵税额为申请留抵退税当期的期末留抵税额。纳税人可以按照14号公告的规定申请退还增量留抵税额，那么可以按照下面的这个公式来计算允许退还的增量留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

主持人：

好的，谢谢。感谢各位嘉宾为我们带来耐心地解答，也感谢各位网友们的积极参与，那么在这里也为大家预告一下，明天上午10点，国家税务总局四川省税务局货物和劳务税处将对增值税留抵退税和小规模纳税人阶段性免征增值税相关政策做详细解读，也请各位网友持续关注。本期节目到此结束，我们再见！